<<
>>

3.3.1. Коммерческие банки в РФ. Расчетно-кассовое обслуживание

Коммерческие банки — наиболее универсальный вид банков, выполняющих широкий круг опера­ций финансово-кредитного спектра на коммерчес­ких началах. Используя собственный капитал и денежные средства вкладчиков, коммерческие бан­ки предоставляют кредиты предприятиям с целью получения максимально высокой прибыли.

Виды коммерческих банков.

По организационно-правовой фор­ме российская практика знает два основных вида банков: паевые и акционерные. Последний вид делится на два подвида: акционер­ные банки открытого типа и акционерные банки закрытого типа.

По степени специализации банки делятся на специализирован­ные и универсальные. Первые выбирают определенное направле­ние деятельности.

К таким банкам, в частности, относятся:

- Сберегательные банки — привлекают и хранят сво­бодные денежные средства, выплачивая проценты, возрастающие в зависимости от срока хранения.

- Инвестиционные банки — вкладывают капитал в промышленность, строительство и т. д., про­изводят финансирование и долгосрочное креди­тование.

- Инновационные банки — кредитуют нововведения, внедрение научно-технических разработок.

- Ипотечные банки — предоставляют ссуды под иму­щественный залог (например, под недвижимость), как ломбарды.

- сельскохозяйственные и др.

Универсальные банки оказывают весь комплекс банковских услуг. В российской банковской системе преобладают универ­сальные банки. После кризиса 1998 г. банки стали стремиться расширить круг своих операций. Так, даже такой традиционно ориентированный на работу с населением банк, как Сберега­тельный банк России, стал активно привлекать на обслужива­ние юридических лиц.

Особое место в банковской системе РФ принадлежит Сбе­регательному банку России. На 1 марта 2009 г. его активы со­ставили 34,7% активов всех действующих кредитных органи­заций.

В нем находилось 75,8% всех вкладов населения. Сбербанк имел самую разветвленную сеть учреждений, со­стоящую из 76 территориальных банков, 1877 отделений и бо­лее 33 тысяч филиалов и агентств.

К банковским опе­рациям относятся:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов;

- осуществление расчетов;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и рас­четных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц:

- купля-продажа иностранной валюты;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

Коммерческие банки РФ получили право на совершение це­лого ряда операций с драгоценными металлами только в 1996 г. В соответствии с Положением ЦБ РФ от 1 ноября 1996 г. № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоцен­ными металлами на территории РФ и порядке проведения бан­ковских операций с драгоценными металлами»

Коммерческие банки имеют право осуществлять следующие операции с драго­ценными металлами:

- покупать и продавать как за свой счет, так и за счет клиентов;

- привлекать во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещать от своего имени и за свой счет на депозитные счета в других банках и предоставлять займы в драгоцен­ных металлах;

- предоставлять и получать кредиты в рублях и валюте под залог драгоценных металлов;

- оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

Однако на практике развитие получили только продажа и покупка драгоценных металлов, хранение и перевозка, а так­же выдача кредитов под залог металлов. При этом если доста­точно большое количество банков свободно продает золотые слитки, то только единицы потом выкупают их у лиц, ранее приобретших.

Доверительное управление коммерческие банки начали осуще­ствлять с 1997 г. Нормативной основой для этого стала глава 53 ГК РФ.

В соответствии со ст. 1012 ГК РФ по договору дове­рительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управ­ляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управле­ние этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя)

В условиях значительной нестабильности отечественной банковской системы и многочисленных банкротств российских банков важным является создание системы страхования депозитов и вкладов населения.

Банки имеют также право осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполне­ния обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) операции с драгоценными металлами и камнями;

5) предоставление в аренду специальных помещений или на­ходящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции, а также оказание консультацион­ных и информационных услуг.

Банкам запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Кредитные организации не отвечают по обязательствам госу­дарства, а государство — по обязательствам кредитных органи­зации, кроме случаев, когда государство само приняло на себя такие обязательства.

Основной частью ресурсов коммерческих банков являются привлеченные средства — депозиты, конто­коррентные и корреспондентские счета.

Депозиты — это денежные средства или ценные бу­маги, переданные банку на хранение, подлежащие воз­врату по наступлении срока и определенных условий. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установ­ленной в договоре процентной ставки.

Депозиты регулируются в зависимости:

1)от срока:

- депозиты до востребования;

- депозиты на срок;

2) от вкладчика:

- счета физических лиц;

- счета местных органов власти;

- счета фирм;

- счета иностранных вкладчиков;

- счета правительства;

3) от условий внесения и изъятия средств;

4) от уплачиваемого процента;

5) от возможности получения льгот по активным опе­рациям с банком и пр.

Контокоррент — это единый счет, с которого произ­водятся все расчетные и кредитные операции между кли­ентом и банком. В отдельные периоды этот счет являет­ся пассивным (при наличии средств у клиента), а в дру­гие — активным (при отсутствии средств у клиента). Кредит по контокоррентному счету предоставляется под обеспечение коммерческими векселями, либо в форме необеспеченных ссуд.

Коммерческие банки осуществляют также комисси­онные операции, т. е. выполняют поручения клиентов за их счет (переводы внутри страны) и трастовые опера­ции для физических и юридических лиц.

Поручения клиентов: расчетно-кассовое обслуживание:

- Открытие и обслуживание расчетных и текущих счетов- счета для зачисления выручки и расчетов с партнерами;

- Кассовое обслуживание- выдача и прием наличных денег;

Трастовые операции представляют собой управление капиталом своих клиентов в определенном режиме. В России трастовые операции пока не получили широкого распространения из-за того, что банки не сообщают кли­енту о направлениях использования средств.

Активные и пассивные операции банков.

Банковские операции бывают:

- пассивные — это операции по формированию источ­ников средств. Особенностью банковского

бизнеса является то, что банк работает преимущественно на чужом капитале, поэтому

собственный капитал со­ставляет 10%, а привлеченные средства — 90%;

- активные операции означают использование от сво­его имени привлеченных и

собственных денежных средств для получения соответствующего дохода.

Пассивные операции – это действия по привлечению средств: формированию финансовых ресурсов банка. Состав пассивных операций:

1. Формирование акционерного капитала банка за счет продажи его акций в соответствии с правилами, установленными Центральным банком (минимальный размер уставного капитала, его распределение, допустимые типы акций, структура собственных средств и др.).

2. Формирование резервов банка (кассовых, общих и специальных) и специальных фондов.

3. Аккумуляция нераспределенной прибыли банка.

Эти операции представляют собой управление собственными средствами коммерческого банка, которые составляют не более 20% его капитала. Более 80% – это привлеченные средства, главными операциями по формированию которых являются:

4. Создание депозитов – вкладов в банк средств физических и юридических лиц, среди которых различают:

– сберегательные вклады населения, предназначенные для накопления средств и имеющие бессрочный характер;

– вклады до востребования населения, предприятий и организаций, предназначенные для проведения их расчетов;

– срочные вклады юридических и физических лиц, предназначенные для накопления;

– комбинированные вклады, которые совмещают особенности сберегательных, срочных и вкладов до востребования.

5. Эмиссия банком ценных бумаг – долговых обязательств: облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов.

6. Привлечение межбанковских кредитов.

Активные операции банка – это действия по размещению и управлению финансовых ресурсов банка с целью получения дохода. К ним относятся:

1. Ссудные операции: выдача денежных ссуд заемщику. В связи с необходимостью точно определить параметры каждой ссуды (сроки, объемы, процент) их классифицируют по следующим основным признакам:

– по обеспеченности: гарантированные, вексельные, подтоварные, фондовые, платежные, необеспеченные и др.;

– по срокам: краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные и бессрочные (до востребования);

– по способу погашения: погашаемые единовременно и частичными платежами;

– по способу выплаты процентов: в момент выдачи ссуды (дисконтированные), в момент погашения ссуды частями.

2. Фондовые операции, предусматривающие приобретение банком доходных денежных активов – акций, облигаций, векселей и т.п. Доля этих операций в общем объеме активных операций банка, как правило, регулируется государством в связи с их повышенным риском. Разновидностью фондовых операций является посредничество банка в размещении новых выпусков ценных бумаг.

3. Расчетные операции, которые включают в себя:

– безналичные денежные расчеты по поручению клиентов;

– обеспечение клиентов наличными деньгами (кассовое обслуживание);

– конвертация валюты;

– межбанковский, в т.ч. международный перевод денег;

– инкассирование платежных требований клиентов: выполнение поручений по получению платежей.

4. Доверительные (трастовые) операции, которые представляют собой действия банка по управлению имуществом клиента по его доверенности (трастовому договору). Этим имуществом может быть, например, портфель ценных бумаг, ценности, специальные фонды предприятий и т.п.

Нетрадиционные операции банков

К нетрадиционным операциям коммерческих банков относят лизинг и факторинг.

Лизинг — предоставление долгосрочной аренды (зда­ний, машин, сооружений производственного назначения) от 6 месяцев до нескольких лет. Лизинг предусматривает возможность последующего выкупа. Имущество, передан­ное в лизинг в течение всего срока действия договора явля­ется собственностью лизингодателя и находится у него на балансе, начисляется амортизация тоже лизингодателем.

Оперативный лизинг — это сдача в краткосрочную аренду (до 1 года) транспортных средств и строительной техники. После эксплуатации арендованные средства воз­вращаются их

Особенности оперативного лизинга:

1) затраты арендодателя по приобретению (оборудо­вания, имущества, сдаваемого в аренду), окупаются ча­стично;

2) сроки аренды не охватывают полного физического износа имущества (оперативный лизинг не превышает 3-х лет);

3) риск от порчи иди утери имущества лежит на арен­додателе;

4) по окончании установленного срока имущество воз­вращается арендодателю (не может быть продано).

В состав оперативного лизинга входят:

Рентинг — краткосрочная имущественная аренда от 1 дня до 1 года без права последующего приобретения арендатором. Владельцем сдаваемого в найм имущества является рентинговое общество, которое сохраняет пра­во собственности и, при необходимости, осуществляет расходы по ремонту машин и оборудования.

Хайринг — среднесрочная аренда от 1 года до 3-х лет.

Финансовый лизинг с полной окупаемостью — пре­дусматривает выплату в течение срока аренды установ­ленной суммы, равной полной стоимости амортизации и доли прибыли от использования имущества. При финан­совом лизинге получатель покупает право выкупа иму­щества по остаточной стоимости после окончания срока действия договора. В договоре может быть оговорен и возврат или продление срока действия договора.

Важнейшая черта финансового лизинга — невозмож­ность расторжения договора в течение так называемого основного срока аренды, т. е., срока, необходимого для возмещения расходов лизинговой фирмы.

При возвратном лизинге — бывший владелец и арен­датор — одно и то же лицо. Владелец машины продает ее лизинговой фирме, которая затем сдает ее в аренду бывшему владельцу, позволяя таким образом сэкономить на капитальных вложениях, одновременно эксплуати­руя множество машин.

При компенсационном лизинге (бай-бек) арендатор в качестве арендной платы поставляет товар, произво­димый на арендованных машинах и оборудовании.

Как было сказано выше, к нетрадиционным опера­циям банков относится факторинг.

Кроме коммерческих банков в кредитной системе действует специализированные кредитные организации, которые отличаются от коммерческих банков, как способом формирования финансовых ресурсов, так и способами их использования (размещения). К ним относятся:

1. Сберегательные учреждения, которые привлекают средства исключительно в форме сберегательных вкладов населения, а размещают их главным образом в виде ипотечных ссуд под залог жилых строений и отчасти – в государственные и муниципальные облигации.

2. Страховые компании, которые привлекают средства за счет продажи страховых полисов и, обеспечив устойчивость страхового фонда, размещают их в акции и облигации (как государственные, так и корпоративные) и выдают долгосрочные ссуды предприятиям.

3. Пенсионные фонды предприятий, которые являются, по - существу, специализированными страховыми компаниями. Ресурсы пенсионных фондов создаются за счет взносов работников предприятия и самого предприятия. Средства пенсионных фондов используются главным образом для финансирования учредившего его кредитора или кооперированных с ним в виде как прямых, так и косвенных инвестиций.

4. Финансовые компании, которые формируют свои ресурсы путем размещением ценных бумаг, а используют их – для различных видов торгового кредитования: оптовая и розничная торговля, выдача потребительных ссуд на приобретение товаров и т.п.

Расчетно-кассовые операции банков связаны с открытием и ведением счетов клиентов в рублях и иностранной валюте. К ним относятся осуществление по поручению клиентов расчетов и платежей с этих счетов, а также получение и зачисление причитающихся им средств на эти счета в безналичной форме, выдача наличных денег со счета, внесение их на последний, хранение и перевозка. Отношения клиентов с банком по поводу выполнения перечисленных операций регулируются договором банковского счета, который на практике получил название договора на расчетно-кассовое обслуживание. Он определяет права и обязанности сторон, а также содержит перечень оказываемых банковских услуг, тарифы и сроки выполнения.

Безналичные расчеты. Наибольшая часть времени операционных работников банка занята осуществлением межхозяйственных безналичных расчетов внутри страны, а также производством международных расчетов по экспортно-импортным сделкам своих клиентов с зарубежными партнерами.

В основе безналичных денежных расчетов лежат следующие принципы их организации:

- списание банками средств со счетов предприятий и организаций только на основании их распоряжений и в пределах остатка средств;

- свобода субъектов хозяйствования в выборе форм безналичных расчетов с закреплением их в хозяйственных договорах;

Межхозяйственные безналичные расчеты в РФ осуществляются посредством расчетов платежными поручениями и по инкассо (платежными требованиями с акцептом и без него), с помощью аккредитивной и чековой форм расчетов.

Каждая из этих форм имеет свои особенности и предназначение. Самой распространенной и уникальной в настоящее время является форма безналичных расчетов посредством платежных поручений, которая используется как в расчетах за товары, услуги, выполненные работы, так и в расчетах по нетоварным операциям (при перечислениях со счетов средств в уплату налогов, погашение банковских ссуд и процентов по ним, для платежей в различные внебюджетные фонды, страховым организациям и т. д.).

Банки не имеют права определять конкретные формы расчетов для своих клиентов, но они могут консультировать их по вопросам выбора наиболее эффективных форм с учетом характера и периодичности поставок, графика выполнения работ, сроков и условий погашения обязательств и т. п.

В расчетах по экспортно-импортным сделкам отечественные банки используют такие предусмотренные международной банковской практикой формы расчетов, как документарное инкассо, документарный аккредитив, банковский перевод. Порядок осуществления международных расчетов регламентирован унифицированными для всех стран правилами их организации, документооборота и отражения в бухгалтерском учете, принятыми Международной торговой палатой

Кассовые операции. Они связаны с получением, выдачей, хранением и перевозкой денежной наличности. Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Наличные деньги последние могут сдавать:

- непосредственно в кассы учреждений банков;

- через объединенные кассы на предприятиях;

- предприятиям Госкомсвязи РФ для перевода на соответствующие счета в банках;

- через инкассаторскую службу учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются учреждениями банков каждому обслуживаемому предприятию по согласованию с их руководителями. При этом учитывается необходимость ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, определенных банком по согласованию с руководством предприятия. Они устанавливаются ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Прогноз кассовых оборотов. Для определения объема и источников поступлений наличных денег в кассы банков и направлений их выдачи, а также выпуска или изъятия из обращения в областях, краях, республиках и в целом по РФ составляется план-прогноз кассовых оборотов на каждый квартал года с разбивкой по месяцам. В его разработке участвуют все кредитные организации, расчетно-кассовые центры Центрального банка РФ, его территориальные управления и он сам.

Планирование денежных оборотов по выдаче и поступлению наличных денег в банк начинается с составления и представления всеми предприятиями и организациями в обслуживающий их банк кассовых заявок по установленной форме, в которых должны быть указаны объемы наличных денег, подлежащих сдаче в банк и (или) получению в нем, с указанием их целевого назначения. Кроме собственно кассовых заявок предприятия должны подать в банк дополнительные расчеты к ним:

- торговые организации - сведения о поступлении торговой выручки;

- транспортные организации, зрелищные, коммунальные, предприятия бытового обслуживания - сведения о поступлении денежной выручки от соответствующих услуг;

- финансовые органы - сведения о поступлении налогов и сборов и т. д.

Составленный на очередной квартал прогноз кассовых оборотов сообщается банком РКЦ, в котором ему открыт корреспондентский счет, за 14 дней до начала планируемого квартала. Расчетно-кассовые центры составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям на основе анализа оборотов наличных денег, проходящих через их кассы и получаемых от кредитных организаций сообщений об ожидаемых оборотах наличных денег. Это делается ежеквартально с распределением по месяцам, и за 7 дней до начала прогнозируемого квартала сведения подаются в территориальное учреждение Банка России.

Составленный сводный прогноз потребностей народного хозяйства в денежной наличности на предстоящий квартал передается в Департамент эмиссионно-кассовых операций Центрального банка РФ и в итоге определяет механизм эмиссионно-кассового регулирования денежной массы в обращении в предстоящем квартале.

Кассовый узел. Для работы с наличными деньгами коммерческие банки создают у себя кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической обеспеченности, разработанными Банком России. В состав кассового узла входят кассы различного назначения, хранилище ценностей, помещение по приему и выдаче денег инкассаторам, хранилище ценностей клиентов, кладовая для хранения архива кассовых документов и ряд других помещений.

Для комплексного обслуживания физических и юридических лиц кредитная организация создает кассовое подразделение, в которое (в зависимости от размеров учреждения банка) входят следующие специализированные кассы:

- приходные;

- расходные;

- приходно-расходные;

- вечерние [Вечерняя касса принимает денежную наличность от организаций и сумки от инкассаторов после окончания операционного дня банка. Принятые в нее деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов не позднее следующего операционного дня.];

- кассы пересчета.

В целях улучшения кассового обслуживания населения банк может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по:

- приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте);

- продаже и покупке ценных бумаг;

- приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

Прием наличных денег в кассу. Основной формой поступления наличных денег в банк является сдача их непосредственно самими клиентами в кассу банка на основе объявления на взнос наличными в течение операционного дня (в дневную кассу) и после его окончания (в вечернюю кассу). При соответствии суммы фактически сданной в кассу банка сумме, указанной в приходном документе, кассир подписывает все три его составные части (объявление, квитанцию, ордер), ставит печать на квитанции и вручает ее клиенту - вносителю денег. Объявление он оставляет в кассовых документах банка, а ордер к объявлению передает операционисту для зачисления сданных клиентом наличных денег на его расчетный счет.

Поступления наличных денег в банк осуществляются и через аппарат инкассации. Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию

Банка России на проведение данных операций. Большинство банков, которые не имеют своей службы инкассации, пользуются услугами служб Российского объединения инкассации (РОСИНКАС). Оно создано в 1988 г. как акционерное общество и имеет статус хозрасчетного государственного объединения, одним из акционеров которого является Центральный Банк РФ.

Выдача наличных денег. Выдача наличных денег предприятиям и организациям производится по денежным чекам. Последние являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек. Для получения наличных денег со своего расчетного счета владелец чековой книжки должен заполнить денежный чек, указав в нем наименование получателя денег, номер счета, с которого они будут сниматься, их сумму цифрами и прописью, целевое назначение (на обороте чека), поставить подписи первых должностных лиц и печать. Операционный работник банка проверяет правильность заполнения чека, наличие средств на расчетном счете клиента, а затем, отрезав от чека контрольную марку, передает ее получателю денег для последующего вручения кассиру банка, а сам чек - непосредственно в расходную кассу банка.

Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов - физических лиц, а также сотрудников самого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам соответственно для приема и выдачи наличных денег.

Проверка кассовой дисциплины. Действующая нормативно-правовая база по налично-денежному обращению и кассовым операциям предусматривает проведение банками систематических (не реже 1 раза в год) проверок соблюдения предприятиями и организациями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью по специальной программе. Такие проверки проводятся для принятия налоговыми органами мер финансовой ответственности в случае выявления нарушений условий работы с денежной наличностью, расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы, неоприходования в кассу денежной наличности, накопления в кассе сверхлимитных остатков денег. По полученным от банка представлениям налоговые инспекции рассматривают дела об административных нарушениях и наложении штрафов на виновных в соответствии с п. 9 Указа Президента РФ от 23мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» В соответствии с данным Указом применяются следующие меры финансовой ответственности за:

- осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа;

- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;

- несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, согласно законодательству РФ налагаются административные штрафы в пятидесятикратном размере минимальной месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

Кассовое обслуживание банков. Эту операцию для самих кредитных организаций и их филиалов осуществляют расчетно-кассовые центры Банка России (на договорной основе).

Они подкрепляют денежной наличностью кассы кредитных организаций, а также принимают излишки при превышении кредитной организацией установленного ей РКЦ лимита остатка операционной кассы. РКЦ также проверяют достоверность отчетности банков о кассовых оборотах, составляют на основе данных кредитных организаций календарь выдачи наличных денег на оплату труда и представляют его в территориальное учреждение Банка России, участвуют в ежеквартальном планировании кассовых оборотов на обслуживаемой территории, проводят регулярные проверки кредитных организаций по вопросам соблюдения лимита операционной кассы и порядка ведения ими кассовых операций по обслуживаемой клиентуре.

<< | >>
Источник: Авдеева А.И.. УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» для студентов специальности 100701 «Коммерция». Санкт-Петербург 2014. 2014

Еще по теме 3.3.1. Коммерческие банки в РФ. Расчетно-кассовое обслуживание: